Gyakorlati eset Hogyan igazolhatjuk az éttermi költségeket az áfa és a levonhatóság szempontjából?

OLVASÁSI IDŐ:

Szöveges témák
Jogtudomány
Formák
Jogszabályok Gyakorlati esetek
Állásfoglalások
Hangok

Rendelés:

Utolsó felülvizsgálat dátuma:

Forrás:

A közúti árufuvarozó nettó hozamát a közvetlen becslés módszerével határozza meg.

Mivel tevékenységének gyakorlása a tevékenysége során keletkezett étkezési kiadásokkal jár.

Ön kijelenti, hogy az étterem nem hajlandó számlát kiállítani a fent említett étkezési költségekről, ha készpénzzel fizet, ebben az esetben csak jegyet kap.

Milyen bizonyítási eszközök szükségesek a hozzáadottérték-adó alkalmazásához a hivatkozott étkezési költségek után befizetett HÉA levonásához?

A személyi jövedelemadó alkalmazásában a tanácsadó gazdasági tevékenységének nettó jövedelmének meghatározásakor a hivatkozott étkezési kiadások levonhatóságának meghatározását kérjük.

Az áfa vonatkozásában, Csak a hozzáadottérték-adó által terhelt díjak levonásának jogát teszik lehetővé, normál és egyszerűsített számlák hivatkozott a számlázási kötelezettségeket szabályozó rendeletek 6. cikkének 4. és 7. cikkében. (1630/2012. November 30-i királyi rendelet)

A személyi jövedelemadóval kapcsolatban az áruszállítás során felmerült étkezéshez kapcsolódó költségek a tanácsadó végzi, figyelembe veszik adóalapból levonható amikor a tevékenység fejlesztése megköveteli őket, feltéve, hogy ezen felül megfelelnek a többi jogi és szabályozási követelménynek.

Az Adóügyi Főigazgatóság (DGT) a V2412-13. Számú kötelező lekérdezésében (DGT V2412-13, 2013.07.18.) Ezzel kapcsolatban a következőket oldja meg: áfa:

A LIVA 97. cikke szabályozza az adólevonási jog formai követelményei, első szakaszának 1. számában a következőket állapítja meg:

"Egy. Csak azok az üzletemberek vagy szakemberek gyakorolhatják a levonási jogot, akik rendelkeznek a jogukat igazoló dokumentummal. Ebből a célból csak az adólevonási jogot alátámasztó dokumentumokat veszik figyelembe:

1. Az eredeti számla, amelyet kiállít vagy szolgáltat, vagy nevében és nevében ügyfele vagy harmadik fél állítja ki, feltéve, hogy ezen esetek bármelyikének teljesülnek a törvény által előírt követelmények. ".

A hozzáadottérték-adóról szóló törvény LIVA 164. cikkének első szakaszának 3. pontja előírja, hogy az említett törvény előző címének rendelkezéseinek sérelme nélkül a Adózók lesz összekötött, a rendelet által meghatározott követelményekkel, határértékekkel és feltételekkel: „3º. Számla kiállítása és kézbesítése minden műveletéről, a rendelet által meghatározottakhoz igazítva. "

Ennek az előírásnak a szabályozási fejlesztését az a rendelet hajtotta végre, amely a november 30-i 1619/2012 királyi rendelettel jóváhagyott számlázási kötelezettségeket szabályozza.

A 6. És 7. Cikk szabályozza a a számla és az egyszerűsített számla tartalma, az alábbiakkal rendelkezik:

"1. Minden számlának és azok másolatának tartalmaznia kell az alább említett adatokat vagy követelményeket, az egyéb célokra kötelezően kitöltött számlák és egyéb megemlítések lehetőségének sérelme nélkül.

a) Szám és adott esetben sorozat. Az egyes sorokon belül a számlák számozása korrelatív lesz.

A számlákat külön sorozatokban lehet kiállítani, ha ezt indokolják, és többek között akkor, ha a kiállításra kötelezett félnek több telephelye van, ahonnan műveleteket végeznek, és amikor a kiállításukra kötelezett fél olyan műveleteket végez, amelyek más jellegű.

Mindazonáltal kötelező lesz a következő számlák meghatározott sorozatban történő kiállítása:

1.º A műveletek címzettjei vagy az 5. cikkben említett harmadik felek által kibocsátott dokumentumok, amelyek mindegyikéhez más-más sorozatnak kell lennie.

2. A helyesbítések.

3. Azok, amelyeket a hozzáadottérték-adóról szóló rendelet ötödik kiegészítő rendelkezése alapján bocsátottak ki, amelyet az december 24-i 1624/1992 királyi rendelet 1. cikke hagyott jóvá.

b) A kiállítás dátuma.

c) A számla kiállítására kötelezett és a művelet címzettjének neve és vezetékneve, oka vagy teljes cégneve.

d) Adóazonosító szám, amelyet a spanyol adóhatóság, vagy adott esetben az Európai Unió egy másik tagállamának kiosztott, és amelynél a számla kiállítására köteles személy elvégezte a műveletet.

Hasonlóképpen, a címzett adóazonosító számának feladása kötelező lesz a következő esetekben:

1.º Az, hogy egy másik tagállamba irányuló áruszállításról van szó, amely adómentességet élvez az adótörvény 25. cikke szerint.

2. Ez egy olyan művelet, amelynek kedvezményezettje a hozzá tartozó adó adóalanya.

3.º Azt, hogy ezek olyan műveletek, amelyeket az adó alkalmazásának területén kell végrehajtani, és a munkáltatót vagy a számla kiállítására kötelezett szakembert az említett területen letelepedettnek kell tekinteni.

e) A számla kiállítására kötelezett személy és a műveletek címzettje címe.

Ha a számla kiállítására kötelezettnek vagy a művelet címzettjének több állandó üzleti helye van, akkor meg kell adni a tevékenység központjának vagy telephelyének a helyét, amelyre hivatkoznak, ha az említett hivatkozás releváns az adózási rend meghatározása szempontjából. amelyek megfelelnek a fent említett műveleteknek.

f) a műveletek leírása, beleértve az adótörvény 78. és 79. cikkében meghatározott adóalapjának meghatározásához szükséges összes adatot, amely megfelel ezeknek és azok összegének, beleértve az említett műveletek adó nélküli áregységét, valamint minden olyan kedvezmény vagy kedvezmény, amelyet az egységár nem tartalmaz.

g) A műveletekre adott esetben alkalmazott adókulcs vagy adókulcsok.

h) Adókvóta, amelyet adott esetben áthárítanak, amelyet külön kell rögzíteni.

i) A dokumentált műveletek végrehajtásának dátuma, vagy adott esetben az előleg beérkezése, feltéve, hogy ez más időpont, mint a számla kiállítása.

j) Abban az esetben, ha a számlán dokumentált művelet adómentes, hivatkozás a közös hozzáadottértékadó-rendszerre vonatkozó, november 28-i 2006/112/EK irányelv megfelelő rendelkezéseire, vagy az adótörvény megfelelő rendelkezéseinek vagy annak jelzése, hogy a művelet mentesül.