DGT kötelező határozata, V1138-18, 2018-30-30, Iberley

OLVASÁSI IDŐ:

Szöveges témák
Jogtudomány
Formák
Jogszabályok Gyakorlati esetek
Állásfoglalások
Hangok

Szerv:

Dátum:

Számú határozat:

Normatív

LIS 27/2014. Sz. Törvény, 10.3., 11., 15., 120. cikk

RIRPF RD 439/2007 9. cikk

Kérdés

Ha az említett kiadások levonhatók a társasági adóból, és ha a munkavállalónak fizetik, ha mentesülnek a személyi jövedelemadójuk alól.

Mekkora összeget kell fizetni megtett kilométerenként és a karbantartásért?

Leírás

Az X tanácsadó cég egyedüli adminisztrátora az Y cég. Az Y vállalat két adminisztrátort, természetes személyt nevezett ki közös adminisztrátorként, akik partnerei más társaságokkal együtt az X vállalatnak. Ez a két természetes személy az adminisztrátortól eltérő szolgáltatásokat nyújt a X vállalat, például kereskedelmi munka, személyzeti menedzsment stb. Mindkettő az önálló vállalkozókra vonatkozó különös szabályozás szerint járul hozzá a társadalombiztosításhoz, és ezekért a munkákért díjazásban részesül, amelyet munkából származó jövedelemnek tekintenek. Ezenkívül a munkahelyük önkormányzatán kívül kell utazniuk és éjszakázniuk, magánjárműveikkel vagy tömegközlekedési eszközökkel.

Válasz

VÁLLALATI ADÓ

A társasági adóról szóló, november 27-i 27/2014. Törvény (a továbbiakban: LIS) 10.3. Cikke megállapítja, hogy „a közvetlen becslési módszerben az adóalap kiszámításra kerül, korrigálva az e törvényben foglalt előírások alkalmazásával a meghatározott számviteli eredményt. a Kereskedelmi Törvénykönyvben előírt előírásoknak, az említett határozattal kapcsolatos egyéb törvényeknek és a fent említett előírások kidolgozása során kiadott rendelkezéseknek megfelelően. "

A Kereskedelmi Törvénykönyv a maga részéről a 35.2. És a 38.1. Cikk d) pontjában kimondja, hogy „az eredménykimutatás tartalmazza az év eredményét, kellően elkülönítve az annak tulajdonítható bevételeket és kiadásokat, és megkülönböztetve az eredményeket a hasznosítástól, azok közül, amelyek nem (.) ", és" azt az évet terhelik, amelyre az éves beszámoló vonatkozik, az azt érintő kiadásokat és bevételeket, függetlenül a kifizetés vagy a beszedés időpontjától ".

Ezért minden számviteli költség levonható a társasági adó szempontjából, feltéve, hogy megfelelnek a törvényileg megállapított feltételeknek a könyvelés nyilvántartása, az eredményszemléletű felosztás, a bevételek és kiadások korrelációja és az okiratok igazolása szempontjából, és nem tekintik adóügyi szempontból nem levonhatónak a LIS-ben meghatározott különös utasítás alkalmazása. Ebben az értelemben a LIS 15. cikkével összhangban „nem tekinthetők adó levonható kiadásoknak:

a) A szavatolótőke javadalmazását jelentik

e) Adományok és adományok.

Ezt az e) bekezdést nem értjük úgy, ahogyan azt e bekezdés tartalmazza. E) az ügyfelekre vagy szállítókra fordított figyelem költségei, sem azok, amelyeket a felhasználás és a szokások szerint a vállalat személyzete vonatkozásában hajtanak végre, sem pedig azok, amelyeket közvetlenül vagy közvetett módon áruk értékesítése és szolgáltatásnyújtás, vagy azok, amelyek korrelálnak a jövedelemmel.

Az ügyfelekre vagy a szállítókra fordított figyelem költségei azonban levonhatók az adóidőszak forgalmának nettó összegének 1 százalékos határértékével.

Ez az e) pont nem értendő úgy, hogy az magában foglalja az adminisztrátorok számára a felső vezetési feladatok elvégzéséért járó díjazást, vagy az egységgel kötött munkaszerződésből eredő egyéb feladatokat.

A bevételek és ráfordítások ideiglenes felosztása kapcsán a LIS 11. cikke megállapítja, hogy „a tranzakciókból vagy gazdasági eseményekből származó bevételeket és kiadásokat a számviteli előírásoknak megfelelően arra az adóidőszakra kell felosztani, amelyben felhalmozódásuk bekövetkezik.” a fizetés vagy a beszedés dátuma, tiszteletben tartva a közöttük fennálló megfelelő összefüggést. (.) Azok a költségek, amelyeket nem számoltak el az eredménykimutatásban vagy a tartalékszámlán, nem vonhatók le adóból, ha azokat jogszabály vagy szabályozási norma állapítja meg, kivéve az eszközökre vonatkozó rendelkezéseket, amelyek szabadon vagy gyorsítottan amortizálhatók módon. (…) ".