Gyakorlati eset Kötelező konzultáció DGT n ° V0045-15 A 7. cikk, p

OLVASÁSI IDŐ:

Szöveges témák
Jogtudomány
Formák
Jogszabályok Gyakorlati esetek
Állásfoglalások
Hangok

Rendelés:

Utolsó felülvizsgálat dátuma:

Forrás:

A tanácsadó termelési vezetőként dolgozik egy spanyol vállalatnál. Ez a vállalat Indiában kezdte meg a gyártást, és részt vett az adott ország másik B vállalatában.

2013-ban a tanácsadót külföldre küldték, hogy felügyelje és befejezze a gyártáshoz szükséges gépek telepítését, ellenőrizze a B vállalat új gyárának beindítását és felügyelje a gyártás különböző szakaszait. Az általa elvégzett munka főként technikai segítség volt az indiai B vállalat új gyártólétesítményeinek beindításához.

Felmerül a kérdés, hogy megfelelő-e a személyi jövedelemadóról szóló törvény 7. cikkének p) pontjában megállapított mentesség alkalmazása. (LIRPF)

A LIRPF 7. cikkének p) pontjában előírt mentesség alkalmazása bizonyos követelmények teljesítésétől függ, amelyeket a következő „elemzés” szakasz fog feltüntetni.

Adóügyi Főigazgatóság kötelező lekérdezés V0045-15, Először is feltételezi a tanácsadó és a Spanyolországban lakóhellyel rendelkező társaság közötti munkaviszony fennállását, amely jövedelemadónak számít.

LIRPF 7. cikk, p) LIRPF, a következőket írja elő:

"p) A ténylegesen külföldön végzett munkáért kapott jövedelem az alábbi követelményekkel:

1.º Ezeket a munkákat olyan társaság vagy szervezet számára végzik, amely nem Spanyolországban rendelkezik lakóhellyel, vagy külföldön található állandó telephellyel, a törvény által meghatározott feltételekkel. Különösen akkor, ha a munkát végző szervezet a munkavállaló munkáltatójához vagy ahhoz a személyhez kapcsolódik, amelyben szolgáltatásait nyújtja, a társasági adóról szóló törvény egységes szerkezetbe foglalt szövegének 16. cikkének 5. szakaszában meghatározott követelményeknek meg kell felelni. március 4-i 4/2004 királyi törvényerejű rendelettel. (1)

2º Azon a területen, ahol az építési beruházásokat elvégzik, az ezen adóval azonos vagy azzal azonos jellegű adót alkalmaznak, és ez nem egy ország vagy terület, amelyet adóparadicsomnak tekintenek. Ez a követelmény akkor tekinthető teljesítettnek, ha az az ország vagy terület, ahol a munkát végzik, megállapodást írt alá Spanyolországgal a nemzetközi kettős adóztatás elkerülése érdekében, amely információcsere-záradékot tartalmaz.

A mentességet a külföldi tartózkodás napjaiban felhalmozott javadalmazásra kell alkalmazni, évente legfeljebb 60 100 euróval. A rendeletek meghatározhatják a mentesített napi összeg kiszámításának eljárását.

Ez a mentesség a külföldre kiküldött adófizetők számára összeegyeztethetetlen lesz az adóztatásban kizárt túllépések rendszerével, amelyet az adó szabályoz, függetlenül annak összegétől. Az adózó dönthet úgy, hogy a többletrendszert alkalmazza e mentesség helyettesítésére. "

A RIRPF 6. cikke a következőket állapítja meg:

"Az adótörvény 7. cikke p) pontjának rendelkezéseivel összhangban a külföldön ténylegesen végzett munkáért kapott munkából származó jövedelem mentesül az adó alól, ha a következő követelmények teljesülnek:

1. Az említett munkálatokat olyan társaság vagy szervezet számára végzik, amely nem Spanyolországban rendelkezik lakóhellyel, vagy külföldön található állandó telephellyel. Különösen akkor, ha a munkát átvevő egység a munkavállaló munkáltatójához vagy ahhoz a munkáltatóhoz kapcsolódik, amelyben szolgáltatásait nyújtja, akkor azt kell érteni, hogy a munkát a nem rezidens szervezet számára végezték, ha a A társasági adóról szóló törvény egységes szerkezetbe foglalt szövegének 16. cikkének 5. pontja úgy tekinthető, hogy csoporton belüli szolgáltatást nyújtottak a nem rezidens szervezetnek, mivel a fent említett szolgáltatás előnyt vagy hasznot hozhat a kedvezményezett szervezet számára.

2. Azon a területen, ahol a munkát végzik, az ezen adóéval azonos vagy ahhoz hasonló jellegű adót alkalmaznak, és ez nem egy ország vagy terület, amelyet a szabályozás adóparadicsomnak minősít. Ez a követelmény akkor tekinthető teljesítettnek, ha az az ország vagy terület, ahol a munkát végzik, megállapodást írt alá Spanyolországgal a nemzetközi kettős adóztatás elkerülése érdekében, amely információcsere-záradékot tartalmaz.

2. A mentesség maximális határa évente 60 100 euró lesz. A külföldön végzett munkának megfelelő javadalmazás kiszámításához figyelembe kell venni azokat a napokat, amikor a munkavállalót ténylegesen kiküldték külföldre, valamint a külföldön nyújtott szolgáltatásoknak megfelelő fajlagos díjazást.

A külföldön végzett munkáért naponta megszerzett jövedelem összegének kiszámításához, a fent említett munkának megfelelő fajlagos díjazáson kívül, arányos elosztási kritériumot kell alkalmazni, figyelembe véve az év összes napjának számát.

3. Ez a mentesség a külföldre kiküldött adóalanyok számára összeegyeztethetetlen lesz a jelen szabályzat 9.A.3.b) pontjában előírt, az adózás alól kizárt túllépések rendszerével, függetlenül azok összegétől. Az adózó dönthet úgy, hogy a többletrendszert alkalmazza e mentesség helyettesítésére. "

Ennélfogva, A LIRPF fent említett 7. cikkében előírt mentesség alkalmazásához a következő követelményeknek kell megfelelni: