Mentesség a kettős adóztatás megszüntetése érdekében (I

OLVASÁSI IDŐ:

Index
Szöveg
Jogszabályok
Hangok

Feltétel:

Rendelés:

Utolsó felülvizsgálat dátuma:

A társasági adóról szóló, november 27-i, 27/2014-es törvény 21. cikke mentességet állapít meg az osztalékok és az értékpapírok átruházásából származó jövedelem kettős adóztatásának elkerülése érdekében a spanyol területen.

2017. január 1-jétől a IV. Cím IV. Fejezete megváltoztatja a címét, nevét a következőre változtatja: "Mentesség az állandó szervezetek és létesítmények szavatolótőkéjének reprezentatív értékeiben." (3/2016. December 2-i királyi törvényerejű rendelet, 2017. január 1-jei hatállyal)

Ugyanezen hatásokkal megváltozik a társasági adóról szóló, november 27-i 27/2014. Törvény 21. cikkének címe is: „Mentesség az osztalékok és a rezidensek és nem rezidensek saját tőkéjét képviselő értékpapírok átruházásából származó jövedelem után rezidens szervezetek spanyol területen. " (3/2016. December 2-i királyi törvényerejű rendelet, 2017. január 1-jei hatállyal)

A november 27-i 27/2014. Törvény 21. cikkének 1. szakasza szerint mentesül osztalék vagy részesedés a nyereségben a gazdálkodó egységektől, ha azok bizonyosak követelményeknek:

közvetlen vagy közvetett részvétel a gazdálkodó egység tőkéjében vagy alapjaiban

legalább 5%

A megfelelő részvételt megszakítás nélkül meg kell tartani az elosztandó nyereség esedékességének napját megelőző évben, vagy ennek hiányában később meg kell tartani az említett időszak teljesítéséhez szükséges ideig. A futamidő kiszámításakor azt az időszakot is figyelembe veszik, amelyben a részvényeket folyamatosan más szervezetek, amelyek megfelelnek a Kereskedelmi Törvénykönyv 42. cikkében említett feltételeknek, ugyanazon vállalatcsoport részévé teszik, függetlenül attól, hogy konszolidált éves beszámoló elkészítésének kötelezettsége.

Abban az esetben, ha a befektetést befogadó gazdálkodó egység jövedelmének több mint 70% -ában osztalékot szerez, részesedést nyereségben vagy jövedelemben részesít, amely az értékpapírok átruházásából származik, és amelyek a jövedelem több mint 70% -ában képviselik az egységek tőkéjét vagy saját tőkéjét, e mentesség alkalmazása az említett jövedelem tekintetében megkövetelheti az adózótól, hogy közvetetten vegyen részt az e levélben megjelölt követelményeknek megfelelő jogalanyokban. A bevétel fent említett százalékát az év konszolidált eredményén kell kiszámítani, abban az esetben, ha a közvetlen befektetést befogadó jogalany a csoport anyavállalata a Kereskedelmi Törvénykönyv 42. cikkében megállapított kritériumok szerint, és konszolidált éves beszámolót készít. A második vagy az azt követő szintű leányvállalatokban való közvetett részvételnek azonban tiszteletben kell tartania az 5 százalékos minimális százalékos arányt, kivéve, ha az említett leányvállalatok megfelelnek a Kereskedelmi Törvénykönyv 42. cikkében említett feltételeknek, hogy ugyanazon vállalatcsoport részévé váljanak a közvetlenül befektetett egységgel és felkészüljenek konszolidált pénzügyi kimutatások.

Az előző bekezdésben meghatározott követelmény nem alkalmazható, ha az adózó bizonyítja, hogy a kapott juttatásokban lévő osztalékokat vagy részesedéseket osztalékként, nyereségrészletként vagy a továbbításból származó jövedelemként integrálták a közvetlenül vagy közvetetten a befektetést befogadó jogalany adóalapjába. jogalanyok tőkéjét vagy saját tőkéjét képviselő értékpapírok anélkül, hogy joguk lenne a kettős adóztatás alóli mentességi vagy levonási rendszer alkalmazására.

** PÉLDA ** Az "A" tulajdonosa a "B" 25% -a. Tekintettel arra, hogy a "B" olyan egység, amely jövedelmének több mint 70% -át osztalékokból, részesedésekből vagy értékpapírok továbbításából származó jövedelemből szerzi; amikor az "A" osztalékot szerez a "B" -től, ezek mentessége érdekében az "A" -nak közvetetten 5% vagy annál nagyobb százalékban kell részt vennie az "X" -ben és az "Y" -ben.

további, spanyol területen nem rezidens szervezetek tőkéjében vagy saját tőkéjében való részesedés esetén, hogy a befektetést befogadó adóköteles volt, és nem mentesül ettől az adótól azonos vagy azzal analóg jellegű külföldi adó alól legalább 10% -os nominális arányban abban az évben, amelyben a felosztott vagy részt vett juttatásokat megszerezték, függetlenül attól, hogy ezekre bármilyen típusú mentességet, bónuszt, csökkentést vagy levonást alkalmaznak.

→ Ha a befektetést befogadó olyan országban rendelkezik lakóhellyel, amellyel Spanyolország megállapodást írt alá a nemzetközi kettős adóztatás elkerülésére, amely információcsere-záradékot tartalmaz, akkor ezt a követelményt teljesítettnek tekintjük.

→ Ezt a követelményt semmi esetre sem lehet teljesítettnek tekinteni, ha a befektetést befogadó az adóparadicsomnak minősített országban vagy területen rendelkezik lakóhellyel, kivéve, ha az Európai Unió valamely tagállamában rendelkezik lakóhellyel, és az adózó bizonyítja, hogy felépítése és működése válaszoljon érvényes gazdasági okokra, és ez gazdasági tevékenységet folytat.

→ A mentesség nem vonatkozik azon osztalékok vagy nyereségrészesedések összegére, amelyek felosztása adófizetésre vonható kiadást eredményez a kifizető szervezetnél.

A 2. szakasz előírja, hogy az egységek tőkéjét vagy saját tőkéjét képviselő értékpapírokból származó értékeket osztaléknak vagy nyereségben való részvételnek kell tekinteni, függetlenül azok számviteli ellenértékétől. Megvannak a osztalékok vagy mentesített nyereségben való részesedés figyelembevétele, az ugyanazon vállalatcsoportba tartozó szervezetek által a Kereskedelmi Törvénykönyv 42. cikkében megállapított kritériumok alapján nyújtott részvételi kölcsönöknek járó díjazás, a lakóhelytől és az összevont éves beszámoló elkészítésének kötelezettségétől függetlenül, kivéve, ha ezek adóbevonási költséget eredményeznek a kifizető szervezetnél.

A 3. szakasznak megfelelően az lesz mentesítse a a gazdálkodó egységben való részesedés átruházása során kapott pozitív jövedelem, Amikor teljesülnek a társasági adóról szóló, november 27-i 27/2014. Törvény 21. cikkének 1. szakaszában meghatározott követelmények. Ugyanez a rendszer vonatkozik a gazdálkodó egység felszámolása, a partner szétválása, egyesülés, teljes vagy részleges szétválás, tőke csökkentés, nem pénzbeli hozzájárulás vagy az eszközök és kötelezettségek globális átruházása esetén szerzett jövedelemre.